النضام الضريبي في المغرب
بناء المستقبل الاقتصادي بمسؤولية

الضريبة على الشركات (IS)

تشمل الضريبة على الشركات (IS)، المنتجات والأرباح والدخل الذي تولده الشركات، بغض النظر عن شكلها وهدفها، باستثناء الشركات الفعلية المؤلفة من الأشخاص الطبيعيين فقط، والشركات العقارية المؤهلة للشفافية، والتجمعات الاقتصادية ذات المصلحة.

بالنسبة للشركات ذات الشركاء المساهمين والشركات ذات المساهمة المحدودة التي لا تتألف سوى من الأشخاص الطبيعيين، وكذلك الشركات ذات المشاركة، يُمكن تطبيق الضريبة على الشركات بناءً على خيار لا يمكن إلغاؤه.

الجدول النسبي المتعلق بضريبة الشركات (IS)

مبلغ صافي الربح (بالدرهم) النسبة العادية
* أقل من أو يساوي 100.000.000

20%

** أكثر من أو يساوي 100.000.000

35%

*** المؤسسات الائتمانية والهيئات المشابهة

40%

(*) شرط التطبيق: ينطبق معدل ٪20 فقط عندما يبقى هذا الربح أقل من هذا المبلغ لمدة ثلاث سنوات متتالية.

(**) استثناء: استثناء الشركات الكائنة بالقطب المالي للدار البيضاء ومناطق التسريع الصناعي الشركات الجديدة التي تأسست اعتبارًا من 1 يناير 2023 تلتزم، من خلال اتفاق مع الدولة، بالاستثمار على الأقل مليار ونصف المليار درهم على مدى خمس سنوات.

(***) يتعلق بالمؤسسات الائتمانية والهيئات المشابهة: بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير وشركات التأمين وإعادة التأمين.

المصدر : المدونة العامة للضرائب 2024

الضريبة على الدخل (IR)

الضريبة على الدخل هي ضريبة مباشرة سنوية وتعتمد على التصريح، وتطبق على جميع دخل الأشخاص الطبيعيين الذين يقيمون ضريبيًا في المغرب، بغض النظر عن طبيعة هذا الدخل والأنشطة التي تولده.

تشمل هذه الضريبة المداخيل المهنية والرواتب والمكافآت المماثلة، المداخيل الناتجة عن الاستثمارات الزراعية، وكذلك المداخيل الناتجة عن العقارات والاستثمارات المنقولة.

تجدر الإشارة إلى أن ضريبة الدخل تشمل أيضًا دخل الأشخاص المعنويين الذين لم يختاروا الضريبة على الشركات.

الجدول النسبي المتعلق بالضريبة على الدخل (IR)

الدخل السنوي (بالدرهم) النسبة العادية
أقل من 30,000 درهم

0%

من 30,001 إلى 50,000 درهم

10%

من 50,001 إلى 60,000 درهم

20%

من 60,001 إلى 80,000 درهم

30%

من 80,001 إلى 180,000 درهم

34%

أكثر من 180,000 درهم

38%

المصدر : المدونة العامة للضرائب 2024

الضريبة على القيمة المُضافة (TVA)

تُطبق الضریبة على القیمة المضافة، التي تمثل ضریبة على رقم المعاملات، على العملیات المنجزة بالمغرب سواء أكانت بطبیعتھا صناعیة أو تجاریة أو حرفیة أم داخلة في نطاق مزاولة مهنة حرة، وكذا على عملیات الاستیراد.

تطبق أيضًا على المعاملات المذكورة في المادة 89 من المدونة العامة للضرائب، التي تقوم بها الكيانات غير الحكومية غير المقاولة، بغض النظر عن تكرار تنفيذها أو عرضيتها، وبغض النظر عن النظام القانوني لها، أو شكلها، أو طبيعة تدخلاتها.

تم تحديد الضريبة على القيمة المضافة بنسبة ٪20 كمعدل عادي. كما هو مقرر أيضًا وجود معدل مخفض بنسبة ٪10.

توحيد النسب الحالية لضريبة القيمة المضافة في نسبتين عاديتين بحلول عام 2026

منتج وخدمة / النسبة الضريبة 2023 2024 2025 2026
مياه، خدمات التطهير وتأجير عدادات المياه
7%
8%
9%
10%
طاقة كهربائية
14%
16%
18%
20%
تأجير عدادات الكهرباء
7%
11%
15%
20%
السكر المكرر
7%
8%
9%
10%
عمليات نقل الركاب والبضائع
14%
16%
18%
20%
إنتاج الطاقة الكهربائية من مصادر متجددة
14%
12%
10%
10%
النقل الحضري، ونقل الركاب والبضائع عبر الطرق
14%
13%
12%
10%
الخدمات المقدمة من قبل أي وكيل تسويق أو وسيط تأمين
14%
13%
10%
10%

المصدر : المدونة العامة للضرائب 2024

منتج وخدمة / النسبة الضريبة 2024
مياه، خدمات التطهير وتأجير عدادات المياه
8%

طاقة كهربائية

16%

تأجير عدادات الكهرباء

11%

السكر المكرر

8%

عمليات نقل الركاب والبضائع

16%
إنتاج الطاقة الكهربائية من مصادر متجددة
12%
النقل الحضري، ونقل الركاب والبضائع عبر الطرق
13%
الخدمات المقدمة من قبل أي وكيل تسويق أو وسيط تأمين
13%

المصدر : المدونة العامة للضرائب 2024

الضرائب المحلية

  • ضريبة الجماعات المحلية؛
  • الضريبة المهنية؛
  • ضريبة السكن؛
  • ضريبة الخدمات الجماعية؛
  • الضريبة على الأراضي الحضرية غير المبنية؛
  • الضريبة على عمليات البناء؛
  • الضريبة على عمليات التقسيم العقاري؛
  • الضريبة على محال بيع المشروبات؛
  • ضريبة الإقامة؛
  • الضريبة على المياه المعدنية ومياه المائدة؛
  • الضريبة على النقل العمومي للركاب؛
  • الضريبة على استخراج منتجات المقالع؛
  • الضريبة على رخص القيادة؛
  • الضريبة على المركبات السيارة المخضعة للفحص الفني؛
  • الضريبة على بيع المنتجات الغابوية؛
  • الضريبة على رخص الصيد؛
  • الضريبة على استغلال المناجم؛
  • الضريبة على الخدمات المينائية؛

واجبات التسجيل

تخضع المحررات والاتفاقيات لهذه الإجراءات التسجيلية، سواء كانت إجبارية أو اختيارية. یترتب على إجراء التسجیل اكتساب الاتفاقات العرفیة لتاریخ ثابت عن طریق تسجیلھا في سجل یدعى “سجل الإيداع” كما يضمن حفظ المحررات.

  • سيُخضع المؤسسات الائتمانية والهيئات المشابهة: بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير وشركات التأمين وإعادة التأمين. ، إلى نسبة ٪6 على المحررات والاتفاقيات المتعلقة بالحصول على العقارات، سواء كانت مخصصة للاستخدام السكني أو التجاري أو المهني أو الإداري.
  • سيتم تطبيق نسبة ٪4 على الأشخاص الطبيعيين أو المعنويين الذين يقومون بشراء مبانٍ مشيدة، بغض النظر عن الوجهة المخصصة لهذه المباني (سكنية، تجارية، مهنية، أو إدارية)، وكذلك على استحواذ هذه المباني من قبل المؤسسات الائتمانية أو الهيئات المشابهة، والتي تكون موضع عمليات تجارية أو مالية في إطار عقد*.
  • سيتم تطبيق نسبة ٪5 على المحررات والاتفاقيات المتعلقة بالاكتساب، بمقابل أو مجاناً، للأراضي العارية أو الأراضي التي تحتوي على مبانٍ معدة للهدم، سواء كانت مسجلة أم غير مسجلة، بالإضافة إلى الحقوق العينية المتعلقة بمثل هذه الأراضي. سيتم تطبيق هذه النسبة أيضًا على المحررات والاتفاقيات المتعلقة بتخصيص الأراضي العارية من قبل التعاونيات أو الجمعيات لصالح أعضائها.

(*) عقود “المرابحة”، “الإجارة منتهية بتمليك”، “المشاركة المنتكسة”

واجبات الطوابع البريدية (التمبر)

تخضع لواجبات التمبر،كیفما كان شكلھا جمیع الوثائق التي تتضمن:
  • الاتفاقيات (العقود والمحررات) التي تخضع لواجبات التسجيل.
  • جمیع العقود والمحررات والدفاتر والسجلات أو الفھارس المنشأة لتكون سندا أو لإثبات حق أو التزام أو إبراء وبصفة عامة لإثبات واقعة أو علاقة قانونیة.

الوثائق المفيدة

اتصل بنا

المقر الرئيسي

مديرية فضاءات المعارض و المناطق الصناعية